في هذا المقال
لقد بسّط نظام المقاول الذاتي بالمغرب، الذي أُحدث بموجب القانون رقم 114-13، إحداث الأنشطة بشكل كبير. غير أن مسألة الفوترة تظل مصدر التباس لدى كثيرين. سواء كنت مطوّرًا مستقلاً أو مستشارًا أو حرفيًا أو مقدّم خدمات، إليك كل ما ينبغي أن تعرفه لإصدار فواتيرك بشكل صحيح.
1. هل المقاول الذاتي ملزم بإصدار الفواتير؟
نعم. يجب أن تكون كل معاملة تجارية مثبتة بوثيقة محاسبية. وبالنسبة إلى المقاول الذاتي، تتخذ هذه الوثيقة شكل فاتورة أو وصل حسب طبيعة العملية.
تكتسي الفاتورة أهمية خاصة في الحالات التالية:
- عندما يكون زبونك مقاولة (فهو يحتاج إلى الفاتورة لمحاسبته)
- عندما يتجاوز المبلغ 1 000 MAD شاملة الضريبة على القيمة المضافة
- عندما تتعامل مع إدارات أو شركات كبرى (تشترط في الغالب فاتورة رسمية)
2. ما هي أرقام التعريف الواجب ذكرها؟
خلافًا للشركة ذات المسؤولية المحدودة (SARL) أو الشركة المساهمة (SA)، يتوفر المقاول الذاتي على وثائق تعريف خاصة به:
| المعرّف | إلزامي في الفاتورة | أين تحصل عليه |
|---|---|---|
| ICE | نعم | يُسلَّم عند التسجيل لدى OMPIC أو CRI |
| IF (المعرّف الجبائي) | نعم | التصريح بالوجود لدى DGI |
| رقم تسجيل المقاول الذاتي | موصى به | يسلّمه CRI عند التسجيل |
| RC | غير مطلوب | إلا إذا كنت مسجلاً في السجل التجاري |
3. هل يجب على المقاول الذاتي أن يفوتر الضريبة على القيمة المضافة؟
هذا هو السؤال الأكثر تداولاً. يتوقف الجواب على رقم معاملاتك:
- ما دمت داخل نظام المقاول الذاتي (رقم معاملات سنوي ≤ 500 000 MAD للتجارة والصناعة والصناعة التقليدية، و≤ 200 000 MAD للخدمات): لا تفوتر الضريبة على القيمة المضافة. تحمل فواتيرك عبارة "الضريبة على القيمة المضافة غير مطبقة" (أو "غير خاضع للضريبة على القيمة المضافة").
- إذا تجاوزت هذه السقوف: تخرج من نظام المقاول الذاتي وتنتقل إلى نظام عادي بقواعد الضريبة على القيمة المضافة العامة. استشر محاسبك قبل الوصول إلى ذلك.
حالة خاصة: إذا كنت تتعامل أساسًا مع مقاولات خاضعة للضريبة على القيمة المضافة، فقد يكون من المفيد أن تخضع لها طوعًا حتى وإن كنت دون العتبة. فسيتمكن زبونك من استرجاع الضريبة على القيمة المضافة التي تفوترها له، وهو ما قد يشكّل ميزة تجارية.
4. البيانات الإلزامية في فاتورة المقاول الذاتي
- اسمك الشخصي والعائلي (أو تسميتك التجارية)
- عنوانك
- ICE و IF الخاصان بك
- عبارة "مقاول ذاتي" أو الشكل القانوني
- رقم الفاتورة (تسلسلي)
- تاريخ الإصدار
- وصف دقيق للخدمة أو للسلعة
- المبلغ دون احتساب الضريبة (أو المبلغ شاملاً للضريبة إذا كنت غير خاضع للضريبة على القيمة المضافة)
- إذا كنت خاضعًا: نسبة الضريبة على القيمة المضافة، ومبلغها، والمجموع شاملاً للضريبة
- إذا كنت غير خاضع: عبارة "غير خاضع للضريبة على القيمة المضافة"
- البيانات البنكية (RIB)
- ICE وعنوان الزبون (إذا كان مقاولة)
5. نظام الاشتراكات الاجتماعية للمقاول الذاتي
يؤدي المقاول الذاتي بالمغرب اشتراكاته إلى CNSS على أساس رقم معاملاته المصرّح به، وليس على أساس ربحه. وفيما يلي النسب المطبّقة في سنة 2026:
| القطاع | نسبة IR الإبرائي | الحد الأقصى السنوي لرقم المعاملات |
|---|---|---|
| الأنشطة التجارية | 0,5% | 500 000 MAD |
| الأنشطة الحرفية | 0,5% | 500 000 MAD |
| تقديم الخدمات | 1% | 200 000 MAD |
وبعد تجاوز هذه السقوف، يجب عليك الانتقال إلى نظام جبائي عادي (النتيجة الصافية المبسطة أو النتيجة الصافية الحقيقية).
6. الأخطاء الشائعة الواجب تفاديها
- نسيان ICE — دون ICE في الفاتورة، لا يستطيع زبونك المهني خصم الضريبة على القيمة المضافة (حتى وإن كنت غير خاضع لها، يظل ICE إلزاميًا)
- ترقيم غير تسلسلي — حتى المقاولون الذاتيون ملزمون باحترام ترقيم متواصل
- قبض المبالغ دون إصدار فاتورة — يعرّضك لتصحيح جبائي في حال المراقبة، حتى دون عتبة الضريبة على القيمة المضافة
- عدم الأرشفة — حفظ الفواتير لمدة 10 سنوات إلزامي
Billora، ملائمة للمقاولين الذاتيين
خطة Starter من Billora مجانية بالكامل وتغطي جميع احتياجات المقاول الذاتي: ما يصل إلى 10 فواتير في الشهر و5 زبناء، مع ICE و IF والترقيم التلقائي وملف PDF مطابق لمتطلبات DGI.