في هذا المقال
تُعدّ الضريبة على القيمة المضافة (TVA) من أهم الضرائب بالنسبة للمقاولات المغربية. وقد يؤدي التصريح بها بشكل خاطئ إلى غرامات مهمة. يشرح لك هذا الدليل كل شيء: من المعنيّ بها، وكيف تحتسب صافي الضريبة المستحقة عليك، وكيف تملأ تصريحك.
1. من يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالمغرب؟
يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالمغرب وجوبًا:
- الأشخاص المعنويون (SARL، SA…) الذين يتجاوز رقم معاملاتهم السنوي 500 000 MAD
- الأشخاص الذاتيون (التجار والحرفيون وأصحاب المهن الحرة) الذين يتجاوز رقم معاملاتهم السقف نفسه
- بعض الأنشطة تخضع للضريبة منذ أول درهم، مهما كان رقم المعاملات (المستوردون، المصنّعون…)
دون هذا السقف، يكون الخضوع للضريبة اختياريًا، لكنه قد يكون مفيدًا إذا كنت تتعامل مع مقاولات خاضعة للضريبة (فهي تسترجع الضريبة التي تفوترها لها).
2. نظاما الضريبة على القيمة المضافة
نظام الفوترة (نظام الاستحقاق عند إصدار الفاتورة)
تصرّح بالضريبة بمجرد إصدار الفاتورة، سواء تم أداء ثمنها أم لا. وهو النظام الأكثر شيوعًا. الميزة: بساطة المحاسبة. العيب: قد تؤدي الضريبة قبل أن تقبض المبلغ.
نظام التحصيل
تصرّح بالضريبة فقط عند استلام الأداء. الميزة: خزينة أفضل، خاصة إذا كان لديك زبناء يؤدون متأخرين. العيب: تتبّع التحصيلات أكثر تعقيدًا.
يُختار نظامك عند التصريح بالوجود، ويمكن تغييره في بداية السنة المحاسبية.
3. دورية التصريحات
| رقم المعاملات السنوي دون احتساب الضريبة | الدورية | أجل الإيداع |
|---|---|---|
| ≥ 1 000 000 MAD | شهرية | قبل 20 من الشهر الموالي |
| < 1 000 000 MAD | فصلية | قبل 20 من الشهر الموالي للفصل |
عمليًا: إذا كنت تصرّح شهريًا، فيجب إيداع ضريبة شهر يناير وأداؤها قبل 20 فبراير.
4. كيف تحتسب صافي الضريبة الواجب أداؤها
الصيغة بسيطة:
صافي الضريبة = الضريبة المحصَّلة − الضريبة القابلة للخصم
الضريبة المحصَّلة
هي الضريبة التي فوترتها لزبنائك خلال الفترة. مثال: إذا أصدرت فواتير بمبلغ 100 000 MAD دون احتساب الضريبة بنسبة 20%، فإن ضريبتك المحصَّلة هي 20 000 MAD.
الضريبة القابلة للخصم
هي الضريبة التي أديتها لموردّيك خلال الفترة نفسها، والتي يمكنك خصمها. وهي تخص:
- مشتريات البضائع المعدّة لإعادة البيع
- المصاريف العامة (كراء المحل التجاري، الهاتف المهني، المعدات…)
- الاستثمارات (التجهيزات، السيارات النفعية…)
الشرط: يجب أن تكون فاتورة الشراء مطابقة (ICE المورّد، ذكر نسبة الضريبة) حتى تكون الضريبة قابلة للخصم.
ائتمان الضريبة
إذا تجاوزت الضريبة القابلة للخصم الضريبة المحصَّلة، فلديك ائتمان ضريبي يمكنك ترحيله إلى الفترة الموالية، أو طلب استرداده (وفق شروط).
5. كيف تودع التصريح
منذ سنة 2017، أصبح التصريح بالضريبة على القيمة المضافة وأداؤها إلزاميًا عن بُعد عبر:
- البوابة simba.tax.gov.ma (النظام المدمج للتدبير والميزانية حسب النشاط)
- خبيرك المحاسب، إذا فوّضت له تدبير الشؤون الجبائية
النماذج الواجب ملؤها هي:
- النموذج رقم 3310: التصريح الشهري أو الفصلي بالضريبة على القيمة المضافة
- كشف تفصيل العمليات إذا تجاوز المبلغ سقفًا معينًا
6. الغرامات في حالة التأخر
احترام الآجال أمر حاسم. في حالة التأخر:
- زيادة بنسبة 15% على مبلغ الضريبة المستحقة عن التأخر في الإيداع
- فوائد التأخير بنسبة 5% في الشهر عن التأخر في الأداء (بسقف 15%)
- في حالة فرض الضريبة تلقائيًا (taxation d'office): زيادة قد تصل إلى 25 إلى 100%
أنشئ تقرير الضريبة على القيمة المضافة تلقائيًا مع Billora
يحتسب Billora تلقائيًا الضريبة المحصَّلة والضريبة القابلة للخصم انطلاقًا من فواتيرك ونفقاتك. ويتوفر تقرير الضريبة بنقرة واحدة، مفصّلًا حسب النسبة، وحسب النظام (الفوترة/التحصيل)، وحسب فترة التصريح.
- ملخص الضريبة المحصَّلة حسب النسبة (20%، 14%، 10%، 7%)
- الضريبة القابلة للخصم على المشتريات والمصاريف
- الرصيد الصافي الواجب أداؤه أو الائتمان القابل للترحيل
- تصدير PDF جاهز للإرسال إلى محاسبك