في هذا المقال
حصلت وكالتك الرقمية للتو على عميل في باريس، أو تشحن ورشتك للخياطة طلبية إلى ليون. يريد العميل فاتورة باليورو، بينما تحسب أنت بالدرهم، فتُطرح ثلاثة أسئلة فورا: هل تجب إضافة الضريبة على القيمة المضافة؟ ما الذي يجب أن تتضمنه الفاتورة؟ وبأي سعر تحوّل اليوروهات في حساباتك؟
إليك المرجعيات الأساسية لمقاولة مغربية صغيرة أو متوسطة تفوتر للتصدير، مع ما يفعله Billora وما لا يفعله في هذه الحالة.
تنبيه: هذا المقال ملخص تعليمي وليس استشارة قانونية أو جبائية. تتغير النصوص مع كل قانون مالية، وتنظيم الصرف دقيق. اعرض وضعيتك على خبيرك المحاسب وعلى بنكك للمصادقة عليها.
1. الضريبة على القيمة المضافة عند التصدير: إعفاء مع الحق في الخصم
تعفي المادة 92-I-1° من المدونة العامة للضرائب (CGI) من الضريبة على القيمة المضافة، مع الحق في الخصم، المنتجات المسلَّمة والخدمات المقدَّمة عند التصدير. عمليا، تصدر الفاتورة دون الضريبة على القيمة المضافة («نسبة 0») وتواصل استرجاع الضريبة المؤداة على مشترياتك المرتبطة بالعملية، خلافا للإعفاء البسيط.
حالتان يجب التمييز بينهما:
- السلع المصدَّرة: يخص الإعفاء آخر عملية بيع تُنجز في المغرب ويكون لها أثر مباشر وفوري في التصدير. وهو مشروط بإثبات التصدير: سندات النقل، أو الجذاذات، أو وصولات الجمارك، أو غيرها من الوثائق المرافقة للمنتجات. وبدون هذه الإثباتات، يمكن للإدارة اعتبار البيع خاضعا للضريبة.
- الخدمات «المصدَّرة»: يخص النص الخدمات المعدّة للاستغلال أو الاستعمال خارج التراب المغربي، وكذا الخدمات المتعلقة بالبضائع المصدَّرة، المنجزة لحساب مقاولات مقيمة بالخارج. المعيار ليس جنسية العميل بل مكان استعمال الخدمة. وتطلب المدونة العامة للضرائب إثبات التصدير بالفاتورة المحررة باسم العميل بالخارج وبالوثائق المثبتة للأداء بالعملة الأجنبية، المؤشَّر عليها من طرف الهيئة المختصة (أو أي وثيقة تقوم مقامها).
شك متكرر: عميل أجنبي تُستعمل الخدمة المقدمة له فعليا في المغرب (مثلا خدمة مقدمة لفرعه المغربي) لا يستفيد تلقائيا من الإعفاء. في هذه الحالة، اطلب رأي محاسبك قبل إصدار الفاتورة.
للاطلاع على طريقة عمل الضريبة على القيمة المضافة والتصريح بها بشكل عام، راجع دليلنا التصريح بالضريبة على القيمة المضافة في المغرب.
2. البيانات الواجب إدراجها في الفاتورة
تبقى فاتورة التصدير فاتورة مغربية: يجب أن تحترم البيانات المعتادة (انظر كيف تُنجز فاتورة مطابقة لمتطلبات المديرية العامة للضرائب). وبالنسبة للتصدير، اعتنِ كذلك بما يلي:
- تعريفك الكامل: الاسم التجاري، العنوان، ICE، IF، RC، TP؛
- تعريف العميل الأجنبي: الاسم التجاري، العنوان الكامل، البلد، ورقم تعريفه الضريبي أو رقمه في الضريبة على القيمة المضافة (مثلا رقم الضريبة على القيمة المضافة داخل الاتحاد الأوروبي إذا تعلق الأمر بعميل أوروبي)، إن كان له رقم؛
- بيان الإعفاء، مثلا «إعفاء من الضريبة على القيمة المضافة، تصدير، المادة 92-I-1° من المدونة العامة للضرائب»: بالنسبة لعملية معفاة، تنص المادة 145-III من المدونة العامة للضرائب على أن بيان الضريبة يُعوَّض بالإشارة إلى الإعفاء؛
- التفصيل حسب النسب: سطر بنسبة 0 % / معفى، كما في أي فاتورة؛
- العملة وكيفيات الأداء (تحويل دولي، بيانات حسابك البنكي مع IBAN ورمز SWIFT/BIC).
عند بيع سلع، أضف مراجع الشحنة (incoterm، رقم النقل أو التصريح الجمركي): فهي ستُستعمل كوثائق إثبات.
3. الفوترة باليورو أو الدولار والمحاسبة بالدرهم
لا شيء يمنع من تحرير الفاتورة باليورو أو الدولار لعميلك. لكن محاسبتك وتصريحاتك الجبائية تُمسك بالدرهم، ولذلك يجب التحويل.
أي سعر؟ المرجعيات المعتادة:
- اعتمد سعر صرف رسميا وقابلا للتتبع، وأكثرها استعمالا سعر المرجع الذي ينشره بنك المغرب (bkam.ma)، بتاريخ الفاتورة أو تاريخ العملية؛
- طبّق السعر نفسه بشكل منسجم واحتفظ بالمصدر (لقطة شاشة أو نسخة مطبوعة من سعر اليوم)؛
- عند التحصيل، يشكّل الفرق بين سعر الفاتورة والمبلغ المقيَّد فعليا بالدرهم في حسابك من طرف بنكك ربحا أو خسارة صرف تجب معالجتها محاسبيا.
الاختيار الدقيق للسعر (تاريخ الفاتورة، تاريخ العملية، سعر الشراء أو سعر البيع) يرجع إلى خبيرك المحاسب: فقد تختلف القاعدة الدقيقة حسب طبيعة العملية. المهم أن تكون ثابتا في اختيارك وأن توثّقه.
مثال رقمي
تفوتر 3 000 يورو من خدمات الاستشارة لشركة فرنسية. سعر المرجع يوم الفاتورة: 1 يورو = 10,80 درهم (قيمة على سبيل المثال).
- المبلغ بالدرهم: 3 000 × 10,80 = 32 400,00 درهم، دون الضريبة على القيمة المضافة؛
- عند التحصيل، يقيّد بنكك مثلا 32 100,00 درهم (السعر المطبَّق ومصاريف التحويل): الفرق البالغ 300,00 درهم خسارة صرف ومصاريف يجب تسجيلها محاسبيا.
4. الأداء: التحويل الدولي وإرجاع العملة الأجنبية
يصل أداء العميل الأجنبي عادة عبر تحويل دولي إلى حساب بنكي موطَّن في المغرب. ومن جهة مكتب الصرف، يجب على مصدّري السلع إرجاع عائدات صادراتهم، بعملة مسعَّرة في سوق الصرف، داخل أجل أقصاه 150 يوما ابتداء من تاريخ التقييد الجمركي بالنسبة للبيع النهائي (ويُمدَّد الأجل في بعض الحالات الخاصة، مثل البيع بالأمانة للمنتجات القابلة للتلف أو قروض التصدير الممنوحة لعملاء أجانب).
أما بالنسبة للخدمات، فينص تنظيم الصرف على كيفياته الخاصة (العقد، التوطين، الآجال). ولا تُختزل هذه الكيفيات في الأجل المطبَّق على السلع: تحقّق منها لدى بنكك أو لدى مكتب الصرف (oc.gov.ma) قبل توقيع العقد.
تذكّر: عدم احترام قواعد الإرجاع يعرّضك لمتابعات بسبب مخالفة تنظيم الصرف. لذا احتفظ بإشعارات القيد البنكية والفواتير والوثائق الجمركية.
5. إشعارات الدائن والتصحيحات بالعملة الأجنبية
يتبع إشعار الدائن (avoir) الذي يلغي أو يخفّض فاتورة بالعملة الأجنبية المنطق نفسه: يجب أن يحيل على الفاتورة الأصلية، وأن يعتمد العملة نفسها، وأن يُحوَّل بالسعر الذي اعتمدته، بشكل منسجم مع الفاتورة الأولى. وإذا أرجعت فعلا مبلغا للعميل بالعملة الأجنبية، فقد يختلف المبلغ بالدرهم الخارج من حسابك عن المبلغ الأصلي: يُعالج الفرق محاسبيا، لا على الوثيقة.
عمليا في Billora
يتعامل Billora مع الفوترة بالعملة الأجنبية بشكل إرشادي:
- في بطاقة العميل الأجنبي، تتيح خانة «International» اختيار عملة الفوترة وسعر الصرف؛
- في نموذج الفاتورة، تظهر خانة «Devise étrangère — affichage indicatif sur la facture» (عملة أجنبية، عرض إرشادي على الفاتورة): تُدخل فيها السعر («1 EUR = ? MAD»)؛
- تبقى المبالغ مسجَّلة بالدرهم (MAD): ويُعرض المقابل بعملة العميل على سبيل الإخبار على الفاتورة؛
- تبقى الوثائق الجبائية (مثل ملف UBL للفاتورة الإلكترونية) محررة بالدرهم.
ما لا يفعله Billora: ليس أداة محاسبة متعددة العملات، ولا يعالج فروق التحويل ولا إعادة التقييم. السعر هو الذي تُدخله أنت: اختره وفق توجيهات محاسبك. ويمكنك كتابة بيان الإعفاء في حقل «Notes (visibles sur la facture)».
خطوة بخطوة: إنشاء فاتورة، وللتصحيحات: إشعارات الدائن.
الأسئلة الشائعة
هل يجب أن أفوتر الضريبة على القيمة المضافة لعميل أجنبي؟
من حيث المبدأ لا، إذا توفرت شروط المادة 92-I-1° من المدونة العامة للضرائب (تصدير مثبَت بالنسبة للسلع، وخدمة مستعملة خارج المغرب بالنسبة للخدمات). والإعفاء هنا مع الحق في الخصم. وعند الشك في مكان استعمال الخدمة، اطلب رأي محاسبك.
أي سعر صرف أستعمل؟
سعرا رسميا وقابلا للتتبع، وعمليا سعر المرجع لبنك المغرب بتاريخ العملية، يُطبَّق بشكل ثابت. ويجب المصادقة على الاختيار الدقيق (التاريخ، السعر) مع خبيرك المحاسب.
هل يمكنني تلقي الأداء في حساب بالخارج؟
لا، كقاعدة عامة: يجب إرجاع عائدات الصادرات وأن تمر عبر بنك في المغرب. والحالات الاستثنائية يؤطرها مكتب الصرف؛ استفسر لدى بنكك.
هل يمسك Billora محاسبة بالعملات الأجنبية؟
لا. تُخزَّن المبالغ بالدرهم؛ وتُستعمل العملة والسعر لعرض إرشادي على الفاتورة.
ماذا أفعل إذا أدى العميل أقل من المتوقع بسبب الصرف؟
الفرق بين المبلغ المحوَّل في الفاتورة والمبلغ المقيَّد في الحساب ربح أو خسارة صرف يجب تسجيله محاسبيا. لا تعدّل الفاتورة من أجل ذلك.
المصادر الرسمية
- المدونة العامة للضرائب، طبعة 2026 (وزارة الاقتصاد والمالية، PDF): المادة 92-I-1° (الإعفاء عند التصدير ووثائق الإثبات)، والمادة 145-III (بيانات الفاتورة)
- مكتب الصرف، إرجاع عائدات صادرات السلع
- بنك المغرب، أسعار المرجع
- وزارة الاقتصاد والمالية
آخر تحديث: أكتوبر 2026. مقال إخباري: تحقّق من النصوص السارية وصادق على حالتك مع خبير محاسب.