في هذا المقال
يحمي أداء مستحقات الموردين في وقتها خزينتك وسمعتك معًا: فالتأخر في الأداء يعرّضك لغرامات، كما أن أداءً غير سليم قد يكلّفك خصم المصروف والضريبة على القيمة المضافة. يلخّص هذا الدليل القواعد الواجب معرفتها بشأن أداء وتسوية مستحقات الموردين بالمغرب، ثم يبيّن كيف تتبّع نفقات الموردين دون جدول بيانات.
تنبيه: هذا المقال ملخّص تعليمي، وليس استشارة قانونية أو جبائية. النصوص تتغيّر: تحقّق من النسخة السارية من مدونة التجارة والمدونة العامة للضرائب (CGI)، واعرض وضعيتك على خبيرك المحاسب للتأكد منها.
باختصار
| الموضوع | ما يجب تذكّره |
|---|---|
| أجل الأداء القانوني | 60 يومًا في غياب اتفاق، و120 يومًا كحد أقصى إذا اتفق الطرفان على ذلك (القانون رقم 69-21) |
| التأخر في الأداء | غرامة مالية لفائدة الخزينة، على المبلغ المؤدّى خارج الأجل شاملاً الضريبة، تُؤدّى تلقائيًا مع التصريح |
| وسائل الأداء | التحويل البنكي، الشيك المسطّر غير القابل للتظهير، الورقة التجارية، وسيلة الأداء الإلكترونية: قابلة للتتبّع وللخصم |
| الأداء نقدًا | سقوف الخصم: 5 000 DH في اليوم و50 000 DH في الشهر لكل مورد (راجع دليلنا حول الأداء نقدًا) |
| التتبّع | تواريخ الاستحقاق، الأداءات الجزئية، جدول أعمار ديون الموردين |
1. تسوية مستحقات الموردين: الأجل القانوني والقانون 69-21
يعدّل القانون رقم 69-21، المنشور في الجريدة الرسمية في يونيو 2023، مدونة التجارة لتأطير آجال الأداء بين التجار (العلاقات بين المقاولات، أو ما يُعرف بـ«B2B»). وتُطبَّق غرامته بشكل تدريجي حسب رقم المعاملات: أولًا على أكبر المقاولات (الفواتير الصادرة ابتداءً من 1 يوليو 2023)، ثم على الباقي إلى غاية 1 يناير 2025 (المذكرة الدورية للمديرية العامة للضرائب رقم 734). ومن مبادئه:
- في غياب أجل متفق عليه، يجب أداء مستحقات المورد داخل أجل 60 يومًا.
- يمكن للطرفين الاتفاق على أجل أطول، لكن لا يمكن أن يتجاوز 120 يومًا (باستثناء آجال خاصة ببعض القطاعات تُحدَّد بمرسوم).
- في حال تجاوز الأجل، تُطبَّق غرامة مالية على المبلغ المؤدّى خارج الأجل شاملاً الضريبة: بسعر الفائدة الرئيسي لـBank Al-Maghrib بالنسبة للشهر الأول من التأخير، ثم زيادة شهرية عن كل شهر أو جزء من شهر إضافي. وتُؤدَّى إلى الخزينة، لا إلى المورد، تلقائيًا مع التصريح بآجال الأداء.
- كما يجب على المقاولات التي تتجاوز عتبة معيّنة من رقم المعاملات أن تصرّح بآجال أدائها لإدارة الضرائب، على فترات منتظمة، عبر بوابة SIMPL التابعة لـDGI.
الخلاصة: دوّن الأجل المتفق عليه كتابةً (سند طلب، عقد أو شروط البيع)، وتتبّع تواريخ الاستحقاق. فالأجل «الشفوي» لا يحمي أحدًا.
العتبات والأسعار وجداول التصريح الدقيقة تتغيّر: ارجع إلى النص الساري وإلى وثائق DGI، أو اسأل خبيرك المحاسب.
2. أداء مستحقات الموردين: وسائل الأداء المقبولة
لاختيار وسيلة الأداء أثر جبائي مباشر. فالأداءات القابلة للتتبّع (التحويل البنكي، الشيك المسطّر غير القابل للتظهير، الورقة التجارية، وسيلة الأداء الإلكترونية) لا تطرح أي إشكال في قابلية الخصم.
أما الأداء نقدًا فهو مؤطَّر: فما يتجاوز 5 000 DH في اليوم و50 000 DH في الشهر لنفس المورد، لم يعد المصروف والضريبة على القيمة المضافة المؤدَّيان نقدًا قابلين للخصم (المادتان 11-II و106-II من CGI). وتجدون التفاصيل والاستثناءات والغرامة بنسبة 6 % التي تستهدف البائع بالنسبة للأداءات التي تبلغ 20 000 DH فما فوق في مقالنا الأداء نقدًا بالمغرب سنة 2026.
عادة حسنة: أدِّ بواسطة التحويل البنكي واحتفظ بالمستند المثبِت (كشف الحساب، إشعار التحويل) مع فاتورة المورد. وهذا مفيد للمحاسبة بقدر ما هو مفيد عند أي مراقبة محتملة.
3. نفقات الموردين: ما يجب تسجيله وتتبّعه
حتى لا تتأخر في الأداء ولا تؤدّي مرتين، تحتاج بالنسبة لكل عملية شراء إلى:
- فاتورة المورد مسجَّلة (المبلغ دون الضريبة، الضريبة على القيمة المضافة، المبلغ شاملاً الضريبة، التاريخ).
- تاريخ استحقاق الأداء، محسوبًا انطلاقًا من الأجل المتفق عليه.
- حالة التسوية: مستحق الأداء، مؤدّى جزئيًا، مؤدّى.
- كل أداء: التاريخ، المبلغ، وسيلة الأداء، المرجع.
- البيانات البنكية (البنك وRIB) للمورد، حتى لا تبحث عنها عند كل تحويل.
وفي جدول البيانات، سرعان ما تتشتت هذه المعلومات. أما برنامج التدبير فيربط بينها: يمكن قراءة دين المورد بنظرة واحدة، وتبرز تواريخ الاستحقاق القريبة من تلقاء نفسها.
4. تسوية مستحقات الموردين في Billora
يجمع Billora تتبّع المشتريات والأداءات في مكان واحد:
- سندات الطلب: اطلب من مورد ما، مع أجل للأداء وتاريخ استحقاق مملوء مسبقًا. راجع دليل سند الطلب.
- النفقات: سجّل فاتورة المورد (بالحالات: مستحق الأداء، مؤدّى جزئيًا، مؤدّى)، مع الضريبة على القيمة المضافة القابلة للخصم.
- الأداءات الصادرة: يُربط كل أداء بالنفقة المعنية. وتُدبَّر الأداءات الجزئية ويُحتسب لك الرصيد المتبقي المستحق.
- بطاقة المورد: بيانات الاتصال، والبنك وRIB، وسجل النفقات وسندات الطلب.
- جدول أعمار ديون الموردين: الديون مصنّفة حسب قِدَمها (غير مستحقة بعد، 1-30 يومًا، 31-60 يومًا، 61-90 يومًا، أكثر من 90 يومًا)، لرصد حالات التأخر قبل أن تكلّفك غرامات.
- قواعد الأداء نقدًا: ينبّهك Billora إلى الأداءات نقدًا التي تقترب من السقوف أو تتجاوزها، لتفادي فقدان الخصم.
وللتوسع أكثر في التوازن بين المقبوضات والمدفوعات، اقرأ أيضًا دليلنا حول تدبير الخزينة للمقاولات الصغيرة جدًا والصغرى والمتوسطة.
الأسئلة الشائعة
ما هو أجل أداء مستحقات المورد بالمغرب؟
في غياب أجل متفق عليه، 60 يومًا؛ ويمكن للطرفين الاتفاق على أجل أطول، في حدود 120 يومًا (القانون رقم 69-21، العلاقات بين المقاولات).
ما الذي نتعرّض له عند التأخر في أداء مستحقات مورد؟
غرامة مالية لفائدة الخزينة، تُحتسب على المبلغ المؤدّى خارج الأجل شاملاً الضريبة؛ وتؤدّيها المقاولات المعنية من تلقاء نفسها مع تصريحها. ونشرح السعر الدقيق وقواعد التصريح في مقالنا حول آجال الأداء والقانون 69-21: تحقّق من وضعيتك مع خبيرك المحاسب.
هل يمكن أداء مستحقات مورد نقدًا؟
نعم، لكن ضمن سقوف: فما يتجاوز 5 000 DH في اليوم و50 000 DH في الشهر لنفس المورد، لم يعد المصروف والضريبة على القيمة المضافة قابلين للخصم. فضّل التحويل البنكي أو الشيك المسطّر غير القابل للتظهير.
كيف نتتبّع ديون الموردين؟
سجّل كل فاتورة مع تاريخ استحقاقها، واربط بها كل أداء، وطالع جدول أعمار ديون الموردين لتعرف ما هو مستحق، ولمن، ومنذ متى.
هل تختلف تسوية مستحقات المورد عن أداء الزبون؟
المبدأ نفسه لكن من الجهة المقابلة: أداء صادر (مصروف) مرتبط بـنفقة، في حين يرتبط الأداء الوارد (مقبوض) بـفاتورة الزبون.