وثائق إثبات المصاريف بالمغرب: مدة الحفظ والضريبة على القيمة المضافة القابلة للخصم

في هذا المقال

يُعدّ خبيرك المحاسب التصريح الشهري بالضريبة على القيمة المضافة، ويطلب منك فاتورة مورّد بقيمة 12 000 درهم شاملة للضريبة أدّيتها في شهر مارس. لكنها بقيت في درج سيارة، أو في محادثة WhatsApp. وبدون هذه الوثيقة، قد تفقد امتيازين في آن واحد: خصم المصروف من الربح الخاضع للضريبة، واسترجاع الضريبة على القيمة المضافة التي أدّيتها.

يشرح هذا الدليل ما تنتظره مدونة الضرائب (CGI) من وثيقة إثبات المصروف، ومدة حفظها، وكيف تنظّم عملك اليومي حتى لا تضطر أبدًا إلى البحث عن وثيقة في آخر لحظة.

تنبيه: هذا المقال ملخّص تعليمي، وليس استشارة قانونية أو محاسبية. تتغير النصوص مع كل قانون مالية؛ فاعرض وضعيتك على خبيرك المحاسب للمصادقة عليها.

1. ما هي وثيقة الإثبات الصحيحة؟

تضع المادة 146 من مدونة الضرائب المبدأ: كل اقتناء لسلع أو خدمات يجب أن يكون فعليًا ومثبتًا بـفاتورة نظامية ذات حجية، محرَّرة باسم المقاولة التي تحمّلته. ويجب أن تتضمن الفاتورة البيانات المنصوص عليها في المادة 145 من مدونة الضرائب. ومن جهة المورّد، نجد فيها على الخصوص:

التسمية التجارية والعنوان؛
ICE، والمعرّف الضريبي (IF)، ورقم الضريبة المهنية (TP) (ويظهر فيها أيضًا السجل التجاري (RC) في الممارسة)؛
رقم الفاتورة (سلسلة متصلة) وتاريخها؛
التعيين، والكمية، وثمن الوحدة؛
المبلغ دون احتساب الضريبة، وسعر الضريبة على القيمة المضافة ومبلغها، والمبلغ شاملًا للضريبة؛
مراجع الأداء وطريقته.

ويجب أن تحدّد الفاتورة أيضًا المشتري: أي مقاولتك، باسمها، وICE الخاص بها بالنسبة للعميل المهني. والفاتورة المحرَّرة «باسم المسيّر» أو بدون ICE شركتك هي السبب الأول لرفض الخصم. وللاطلاع على البيانات بالتفصيل، راجع دليلنا حول الفاتورة المطابقة لمتطلبات المديرية العامة للضرائب ودليلنا حول ICE.

ما لا يكفي عمومًا:

وصل صندوق غير مقروء أو بدون اسم المورّد؛
سند تسليم أو عرض سعر (فهما ليسا فاتورتين)؛
كشف حساب بنكي وحده: فهو يثبت الأداء، لا طبيعة الشراء؛
فاتورة أولية (proforma).

احتفظ دائمًا بـدليلين: الفاتورة (ما تم شراؤه) وأثر الأداء (كيف تم أداؤه).

2. كم من الوقت يجب حفظ الوثائق؟

تُلزم المادة 211 من مدونة الضرائب بالحفظ لمدة 10 سنوات، في المكان الذي تُفرض فيه عليك الضريبة، لنظائر فواتير البيع أو وصولات الصندوق، ووثائق إثبات المصاريف والاستثمارات، والوثائق المحاسبية اللازمة للمراقبة. وفي حالة ضياع هذه الوثائق (حريق، سرقة…)، تفرض المادة نفسها إخبار مفتش الضرائب برسالة مضمونة مع إشعار بالتوصل داخل أجل 15 يومًا الموالية لمعاينة الضياع (30 يومًا في حالة القوة القاهرة).

لا تخلط بين أجلين:

الأجل	المدة	الغرض منه
حفظ الوثائق	10 سنوات	التزام يجب احترامه (المادة 211 من مدونة الضرائب)
تقادم حق المراقبة	إلى غاية 31 دجنبر من السنة الرابعة الموالية للسنة المحاسبية (الحالة العامة)	الفترة التي يمكن خلالها للإدارة إجراء التصحيح (المادة 232 من مدونة الضرائب)

وبالتالي، فإن وثائق سنة محاسبية معينة تكون عمومًا معرّضة للمراقبة طيلة أربع سنوات، لكن عليك حفظها عشر سنوات. وبخصوص الأشكال (ورق، مسح ضوئي، نسخ احتياطي)، راجع أرشفة الفواتير بالمغرب.

3. شروط خصم الضريبة على القيمة المضافة

لاسترجاع الضريبة على القيمة المضافة المتعلقة بعملية شراء، اجمع على الأقل ما يلي:

شراء مرتبط بالاستغلال: الضريبة على القيمة المضافة المتعلقة بسلع أو خدمات لا تُستعمل لحاجيات النشاط غير قابلة للخصم.
فاتورة مطابقة (المادة 146): بدون فاتورة مطابقة، لا تخوّل الضريبة على القيمة المضافة المتعلقة بالشراء الحق في الخصم (المادة 106 من مدونة الضرائب).
مورّد في وضعية سليمة: تنص المادة 146 على أنه يمكن للإدارة رفض الخصم عندما تصدر الفاتورة عن مورّد مخلّ بالتزاماته (عدم احترام التزامات التصريح والأداء) دون نشاط فعلي. وتنشر الإدارة على موقعها لائحة المعرّفات الضريبية للمورّدين المخلّين المدانين بحكم نهائي: تحقّق من مورّديك.
أداء قابل للتتبع فوق سقوف الأداء نقدًا (انظر القسم 4).

مثال. تشتري معدات مكتبية بقيمة 6 000 درهم دون احتساب الضريبة من مورّد، والضريبة على القيمة المضافة بسعر 20 %: أي 1 200 درهم، فيكون المبلغ 7 200 درهم شاملًا للضريبة. تحمل الفاتورة اسم شركتك وICE الخاص بها، والمورّد في وضعية سليمة، وتؤدي بتحويل بنكي: فتسترجع 1 200 درهم من الضريبة على القيمة المضافة. أما إذا حُرّرت الفاتورة باسم المسيّر، فإن هذه الـ 1 200 درهم تكون معرّضة للرفض في حالة المراقبة.

4. الأداء لا يقل أهمية عن الفاتورة

قواعد الأداء نقدًا مفصّلة في مقالنا حول الأداء نقدًا بالمغرب. والأهم بالنسبة لوثائق إثباتك:

التكاليف (الضريبة على الشركات / الضريبة على الدخل)، المادة 11-II: التكاليف المؤداة بوسيلة غير قابلة للتتبع لا تُخصم إلا في حدود 5 000 درهم في اليوم و50 000 درهم في الشهر، لكل مورّد.
الضريبة على القيمة المضافة، المادة 106-II: الضريبة المتعلقة بالمشتريات التي تتجاوز 5 000 درهم في اليوم ولكل مورّد، في حدود 50 000 درهم في الشهر، غير قابلة للخصم إذا لم تُؤدَّ بشيك مسطّر غير قابل للتظهير، أو بكمبيالة، أو بوسيلة أداء مغناطيسية، أو بتحويل، أو بطريقة إلكترونية، أو بمقاصة موثّقة.

مثال. تؤدي نقدًا 4 000 درهم صباحًا و3 000 درهم بعد الزوال للمورّد نفسه: أي 7 000 درهم في اليوم، فيُتجاوز سقف 5 000 درهم. التكلفة والضريبة على القيمة المضافة معًا معرّضتان للرفض. أما مع التحويل، فلا مشكلة.

المعتبر هو المجموع المتراكم لكل مورّد، وليس كل وصل على حدة. لذا احتفظ بإثبات وسيلة الأداء (إشعار التحويل، نسخة الشيك، كشف الحساب).

5. المخاطر في حالة المراقبة الجبائية

تمنح المادة 210 من مدونة الضرائب للإدارة حق مراقبة تصاريحك ومطالبتك بـالإدلاء بوثائق الإثبات. وقد يترتب عن مصروف بدون وثيقة صحيحة:

إعادة إدماج التكلفة في النتيجة (المادة 11-III: ضريبة على الشركات أو على الدخل إضافية)؛
رفض خصم الضريبة على القيمة المضافة، مع إرجاع الضريبة؛
زيادات وغرامات منصوص عليها في مدونة الضرائب، يتوقف مبلغها على الحالة.

الخطر آلي: لا يتعين على الإدارة إثبات أن المصروف صوري، بل عليك أنت الإدلاء بوثيقة نظامية. مصروف بقيمة 800 درهم بدون فاتورة كلفته قليلة؛ أما مئة مصروف من هذا النوع على مدى ثلاث سنوات فثقلها كبير.

6. التنظيم: روتين بسيط

رقمِن الوثيقة في اليوم نفسه. صورة أو مسح ضوئي واضح ومقروء وكامل (الوجهان عند الحاجة).
سمِّ الملفات بطريقة موحّدة: 2026-10-03_Fournisseur_numéro_montantTTC.pdf.
اربط الوثيقة بالمصروف لحظة تسجيله، لا بعد ثلاثة أشهر.
تحقّق عند التوصل بها: اسم شركتك، ICE، الضريبة على القيمة المضافة مفصّلة، التاريخ والمبلغ مقروءان. اطلب من المورّد التصحيح فورًا: فهذا هو الوقت الأسهل لذلك.
أجرِ مراجعة شهرية، قبل التصريح بالضريبة على القيمة المضافة: أعدّ لائحة المصاريف التي بدون وثيقة وطالب بها.
احفظ نسخًا احتياطية (قاعدة 3-2-1) واحتفظ بالأصول الورقية حسب عاداتك في المراقبة.

عمليًا في Billora

Billora ليس برنامج محاسبة، لكنه يساعدك على الالتزام بهذا الروتين:

مرفقات على كل مصروف: في بطاقة «Justificatifs» داخل صفحة المصروف، يتيح لك «Ajouter un document» رفع الصورة أو ملف PDF. انظر تسجيل مصروف.
صفحة «Justificatifs manquants»: تعرض المصاريف المصادق عليها التي ليس لها أي مرفق، مع المبلغ شاملًا للضريبة والضريبة على القيمة المضافة القابلة للخصم المعنية (على سبيل الاستئناس). ويمكنك التصفية حسب الفترة أو المورّد أو المبلغ.
طلب موجّه إلى الفريق بنقرة واحدة: من هذه الصفحة، تطلب الوثيقة من أعضاء فريقك الذين يمكنهم إضافتها، عبر البريد الإلكتروني والإشعار. ولا يُرسل الطلب إلى عملائك ولا إلى مورّديك: فإذا كان المورّد هو من يجب أن يزوّدك بالفاتورة، فعليك أن تطالبه بها بنفسك. التفاصيل: الوثائق الناقصة.
نقاط انتباه محاسبية: تنبيه يجمع المصاريف التي تبلغ 500 درهم شاملة للضريبة أو أكثر بدون وثيقة، مع رابط «Voir et réclamer».
تقرير المصاريف لمراجعتك الشهرية، قبل التصريح بالضريبة على القيمة المضافة.

تُنبّه هذه الشاشات إلى ما يستحق نظرة: لكنها لا تشهد بمطابقة وثائقك. ويبقى خبيرك المحاسب هو الحَكَم.

الأسئلة الشائعة

هل يكفي وصل الصندوق لخصم الضريبة على القيمة المضافة؟

نادرًا. بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة، تشترط المادة 146 فاتورة محرَّرة باسمك تتضمن بيانات المادة 145 (ومنها ICE). فالوصل المجهول الاسم يثبت أداءً، لكنه لا يحدّد هويتك كمشترٍ. اطلب فاتورة من المورّد.

كم من الوقت يجب أن أحتفظ بوثائق الإثبات؟

10 سنوات (المادة 211 من مدونة الضرائب)، حتى وإن كان حق المراقبة يتقادم عمومًا بعد 4 سنوات.

هل يغني المسح الضوئي عن الأصل الورقي؟

يسهّل المسح الضوئي الأمين والمقروء الأرشفة والبحث، لكن بعض المراقبين قد يطلبون الأصل. راجع مقالنا حول الأرشفة، واحتفظ بأصول المشتريات المهمة.

ماذا أفعل إذا أضعت فاتورة مورّد؟

اطلب من المورّد نظيرًا (duplicata)، إذ يجب أن يكون قادرًا على إعادة إصداره. احتفظ بإثبات الأداء وبالطلب الكتابي. وبدون وثيقة، يكون الخصم معرّضًا للرفض.

هل يبقى الأداء نقدًا بمبلغ 4 000 درهم قابلًا للخصم دائمًا؟

هو دون سقف 5 000 درهم في اليوم، لكن المجموع المتراكم هو المعتبر: فمع سقف 50 000 درهم في الشهر لكل مورّد، أو عدة مشتريات في اليوم نفسه، قد يُتجاوز السقف. فضّل التحويل.